Налоги для ИП выросли, сфера применения УСН сокращена. А что с единым налогом для физлиц?

По словам первого заместителя министра финансов Дмитрия Кийко, предусмотрен ряд мер, направленных на стимулирование экономической деятельности. В частности, ряд изменений касается налогообложения предпринимателей и физлиц.

Повышаются ставки единого налога для ИП. При этом для самозанятых расширяют список видов деятельности, которыми можно заниматься с уплатой единого налога. Подробную информацию на этот счет можно найти на сайте Министерства по налогам и сборам.

Единый налог для физических лиц

Физические лиц из числа плательщиков единого налога, уведомившие компетентные органы о едином налоге за февраль-декабрь 2022 года, должны на основании извещений налоговой доплатить единый налог по новым ставкам в сроки, указанные в этих извещениях.

При этом новые ставки применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2022 г. Исчисление единого налога за январь этого года производится по ставкам, действовавшим в 2021 году.

Кстати, для самозанятых в 2022 году расширяется перечень возможных видов деятельности за счет включения в него услуг:

• учителя-дефектолога;
• ландшафтного проектирования;
• курьерской деятельности (деятельности по доставке товаров, посылок, пакетов);
• чистки салонов транспортных средств и содержания могил и ухода за ними;
• аренды и проката развлекательного и спортивного оборудования (велосипедов, коньков, туристического снаряжения и пр.).

Единый налог для ИП

Что касается ИП и некоторых физлиц, то для этих налогоплательщиков с 1 января 2022 г. сокращается сфера применения единого налога.

Теперь он не применяется при:

• оказании дополнительных жилищно-коммунальных услуг;
• дистанционной торговле товарами;
• осуществлении деятельности пассажирского сухопутного и речного транспорта;
• организации общественного питания;
• розничной торговле автомототранспортными средствами.

Тем же, кто уплатил единый налог (его часть) за 1-й квартал 2022 года по видам деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом, дается возможность с 1 января перейти на иной порядок налогообложения:

• общий с уплатой подоходного налога;
• упрощенную систему налогообложения (УСН).

Если ИП изъявит желание перейти с 1 января 2022 г. на общий порядок налогообложения, предусматривающий уплату подоходного налога, нужно представить в налоговый орган в срок:

• не позднее 31 января 2022 г. уточненную налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 года, пересчитав единый налог за январь, февраль и март 2022 г.;
• не позднее 20 апреля 2022 г. налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) за I квартал 2022 года.

В случае перехода ИП с 1 января 2022 г. на применение УСН следует представить в налоговый орган в срок:

• не позднее 31 января 2022 г. уточненную налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 года, пересчитав единый налог за январь, февраль и март 2022 г.;
• не позднее 31 января 2022 г. уведомление о переходе на УСН по установленной форме;
• не позднее 20 апреля 2022 г. налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения за I квартал 2022 года.

Рассмотрим на примере:

Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю обувью в торговом объекте в Минске. 28 декабря 2021 г. он представил налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 г., где указал следующие периоды осуществления деятельности: январь, февраль, март.

За каждый месяц исчислен и уплачен в срок единый налог исходя из ставки, действовавшей по 31 декабря 2021 г., в размере 121 рубль.

С 1 января 2022 г. ставка единого налога для реализации иных непродовольственных товаров установлена в размере 484 рубля.

Следовательно, ИП не позднее 31 января 2022 г. должен внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 г., пересчитав единый налог за февраль и март 2022 г. по ставке, установленной с 1 января 2022 г. (то есть по 484 рубля за каждый месяц). Новую декларацию надо представить в налоговый орган не позднее 31 января 2022 г.

Уплата единого налога (по повышенным ставкам) за февраль и март 2022 г. производится не позднее 1 февраля 2022 г. и не позднее 1 марта 2022 г.

Новшества в упрощенной системе налогообложения

Пожелавшие перейти на УСН предприниматели должны до 31 января 2022 г. уведомить об этом налоговую.

Кстати, с 1 января ИП, которые оказывают услуги, не могут применять УСН. Этот правило не распространяется только на сферы:

• туризма;
• здравоохранения;
• общественного питания;
• сухопутного транспорта;
• компьютерного программирования.

Все остальные с 1 января 2022 г. должны уплачивать подоходный налог с физлиц исходя из доходов от предпринимательской деятельности.

В этом случае ИП должны представить в налоговый орган не позднее 20 апреля 2022 г. налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) за I квартал 2022 года.

Предусмотрен и другой вариант: вместо уплаты подоходного налога некоторые категории ИП могут воспользоваться системой уплаты единого налога с ИП и иных физлиц. По условиям применения данного режима, ИП должны представить в налоговый орган не позднее рабочего дня, предшествующего началу такой деятельности в январе 2022 г., налоговую декларацию (расчет) по единому налогу.

Рассмотрим на примере:

Индивидуальный предприниматель в 2021 г. сдавал для краткосрочного проживания жилые помещения, принадлежащие ему на праве собственности, и применял в 2021 г. УСН без уплаты НДС. В 2022 г. он работать (6 января 2022 г. сдал для краткосрочного проживания квартиру в Минске).

В данной ситуации ИП не вправе с 1 января 2022 г. продолжить применение УСН, поскольку сдача в аренду имущества признается услугой.

Но предприниматель может сделать выбор: платить подоходный налог исходя из доходов, полученных от сдачи жилья, либо уплачивать единый налог. В последнем случае ему необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 г.

А поскольку ИП в рассматриваемой ситуации впервые начинает в 2022 г. осуществлять деятельность с уплатой единого налога, то налоговая декларация (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 г. представляется не позднее рабочего дня, предшествующего первому рабочему дню в новом статусе, то есть в этом случае не позднее 5 января 2022 г.

Что касается единого налога, то в случае предоставления потребителям для краткосрочного проживания жилых помещений за январь 2022 г. единый налог исчисляется исходя из ставки, действовавшей по 31 декабря 2021 г., т.е. в размере 156 рублей, за февраль и март 2022 года – по новой ставке в размере 413 рублей.

Подготовила Анжела ЛЮДЫНО

Фото из открытых источников, носит иллюстративный характер